什么是工资税（ISN）？

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工资税（Impuesto Sobre la Nómina, ISN）是墨西哥各州政府要求雇主为其雇员工资单上的每位员工缴纳的地方税。尽管这是一种地方税（由各州财政部负责征收），但未缴纳税款可能会导致罚款或其他法律后果。

工资税直接影响员工的工资，因此政府要求企业计算并缴纳此税，以确保员工的收入不受影响。

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工资税的法律依据

（以墨西哥城为例）

墨西哥城的《财政法典》明确规定了工资税的缴纳义务：

● 第156条：所有在墨西哥城雇佣员工的自然人或法人，无论员工职位如何，都必须缴纳工资税。

● 第158条：工资税的税率为工资总额的3%。

● 第159条：工资税最迟需在每月17日之前缴纳，可以通过在线方式或前往财政部缴纳。

工资税从企业首次支付员工工资时开始适用，因此企业需特别注意避免欠税。

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2024年12月27日工资税改革

2024年12月27日，墨西哥城官方公报发布了关于提高工资税（ISN）的通知，该通知通过修改当地《财政法典》第158条实现。

从2025年1月起，工资税的税率将从原来的3%提高到4%，税基为支付个人从属工作报酬的总金额。

此外，改革还包括以下优惠政策：

● 1%的税率减免：适用于能够证明在过去12个月内员工人数增加33%的企业，或新成立的企业。

● 小微企业和小企业的税收优惠：

o 微型企业：享受1%的税率优惠。

o 小型企业：享受0.5%的税率优惠。

以下是按员工人数划分的企业分类表：

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主要变化总结

1. 税率提高：从2025年1月起，工资税税率从3%提高到4%。

2. 优惠政策：

o 员工人数增长33%或新成立的企业可享受1%的税率减免。

o 微型企业和小型企业分别享受1%和0.5%的税率优惠。

3. 适用范围：根据企业规模和行业类型，适用不同的税率优惠政策。

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对企业的影响

● 成本增加：税率提高将增加企业的用工成本，尤其是员工人数较多的企业。

● 激励措施：通过提供税率减免，鼓励企业扩大就业规模或支持新企业发展。

● 小微企业支持：微型企业和小型企业将受益于税收优惠，减轻其财务负担。

工资税的计算基数包括哪些项目？

以下项目需计入工资税的基数：

● 员工的基本工资

● 假期津贴（Prima vacacional）

● 销售佣金

● 年终奖金（Aguinaldo）

● 加班费

● 奖金或奖励（现金或实物）

● 工龄津贴

● 公司提供的额外补偿

如何申报和缴纳工资税？

1. 申报频率：每月申报一次。

2. 截止日期：最迟在每月17日之前提交申报并缴纳税款。

3. 申报方式：通过各州的财政部系统（如墨西哥城的SAT系统）在线提交，或前往当地财政部办理。

4. 所需文件：

o 员工工资单

o 工资总额明细

o 税务登记号（RFC）

未缴纳工资税的后果

未按时缴纳工资税可能会导致：

● 罚款和滞纳金

● 审计风险

● 法律诉讼

工资税是墨西哥企业必须履行的重要税务义务，其税率和优惠政策因州而异。2025年的税率调整和优惠政策为企业带来了新的挑战和机遇。企业需根据自身情况，合理规划用工策略，确保按时申报和缴纳税款，以避免罚款和法律风险。同时，小微企业和小型企业应充分利用税收优惠政策，减轻财务负担，促进企业发展。